ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
บุคคลที่ไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ
ผู้มีเงินได้อาจได้รับยกเว้นไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ถ้ามีเงินได้เฉพาะประเภทที่กฎหมายระบุไว้ เช่น ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไรจากการกองทุนรวม ซึ่งได้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไปแล้ว นอกจากนี้ ถ้าผู้มีเงินได้มีเงินได้ทั้งปีไม่เกิน 30,000 บาท สำหรับกรณีเงินได้อื่น ๆ และยังไม่มีคู่สมรส หรือไม่เกิน 50,000 บาท สำหรบเงินได้ค่าจ้างแรงงานและยังไม่มีคู่สมรส หรือไม่เกิน 60,000 บาท สำหรับเงินได้อื่น ๆ และมีคู่สมรสหรือไม่เกิน 100,000 บาท สำหรับเงินได้ค่าจ้างแรงงานและมีคู่สมรส ก็ไม่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการแต่อย่างใด
เงินได้ของภรรยาจะต้องนำมารวมเป็นเงินได้ของสามี
กรณีที่สามีภรรยาที่ได้จดทะเบียนสมรสถูกต้องตามกฎหมาย และความเป็นสามีภรรยาดังกล่าวมีอยู่ตลอดปีภาษี เงินได้ของภรรยาจะต้องนำมารวมเป็นเงินได้ของสามีด้วยตามมาตรา 57 ตรี และ 57 เบญจ แห่งประมวลรัษฏากร ซึ่งเกณฑ์การยื่นเสียภาษีเงินได้ของคู่สมรสดังกล่าวนั้นได้มีการเปลี่ยนแปลง ให้สามีภรรยาสามารถแยกกันยื่นภาษีเงินได้ทุกประเภทได้ การหักค่าลดหย่อนต่าง ๆ ตามมาตรา 57 เบญจ เช่น ในเรื่องค่าเลี้ยงดูบุตร ซึ่งเป็นไปได้ว่าอาจมีแนวโน้มที่จะคงหลักการเดิมไว้เพื่อให้สามีและภรรยายังคงสามารถเฉลี่ยค่าลดหย่อนที่เกี่ยวกับการเลี้ยงดูบุตรได้เหมือนเดิม
เงินได้ที่เกิดนอกประเทศกับเงินได้ที่เกิดในประเทศ (แหล่งเงินได้) สามารถสรุปได้ว่า
1. ในกรณีของเงินได้ที่เกิดจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทย หรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย หรือทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย (Domestic - Source Income) จะต้องเสียภาษีในประเทศไทยเสมอ โดยไม่คำนึงว่าเงินได้ดังกล่าวจะจ่ายในประเทศไทยหรือต่างประเทศ ตลอดจนไม่คำนึงว่า ไม่ว่าในปีนั้น ๆ ท่านจะอยู่ในประเทศไทยเป็นระยะเวลาเท่าไหร่ หรือไม่ได้อยู่ในประเทศไทยเลยก็ตาม
2. ในกรณีของเงินได้ที่เกิดจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ (Foreign - Source Income) หลักคือ จะไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีในประเทศไทย เว้นเสียแต่ว่าผู้มีเงินได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย และได้นำเงินได้กลับเข้ามาในประเทศไทย ซึ่งทางกรมสรรพากรได้วินิจฉัยไว้ในหนังสือตอบข้อหารือกรมสรรพากรว่า จะต้องนำกลับเข้ามาในปีเดียวกับที่ท่านได้รับเงินได้ดังกล่าวนั้นด้วยแสดงว่าหากนำกลับเข้ามาต่างปีกัน ก็ไม่ต้องเสียภาษีอีกเช่นกัน ซึ่งก็เป็นหลักที่จะนำไปใช้ในการวางแผนภาษีอีกแบบหนึ่ง
ดังนั้น ท่านก็สามารถวางแผนภาษีเงินได้ของท่านได้ หากมีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ โดยท่านผู้อ่านนำเงินได้ดังกล่าวกลับเข้ามาในประเทศไทยในปีถัดไป ท่านก็ไม่ต้องนำเงินได้นั้นมาเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย
แหล่งที่มา : จากหนังสือเรื่อง 10 ข้อคิด รู้ภาษี ลดภาษี สำนักพิมพ์บริษัทอินเตอร์เนชั่นแนล วินเทจ จำกัด
