การบันทึกบันชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ (หน่วยที่ 7)

หน่วยที่ 7  การบันทึกบันชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ

1.   การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 

กิจการที่มีรายรับที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะจะบันทึกรายการปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายของเดือนภาษีนั้นทุกเดือน หรือปรับปรุงรายการเฉพาะเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีก็ได้ เพื่อให้การรับรู้รายการภาษีธุรกิจเฉพาะของรอบระยะเวลาบัญชีที่จะแสดงในงบกำไรขาดทุนครบถ้วน ส่วนกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์ที่จ่ายภาษีธุรกิจเฉพาะพร้อมภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และค่าธรรมเนียมอื่นๆ ในวันโอนกรรมสิทธิ์ ณ สำนักงานที่ดินจะต้องบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะในวันที่โอนกรรมสิทธิ์

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างการบันทึกรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์ กิจการประกันชีวิต และกิจการโรงรับจำนำ

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์

บริษัท สิรภัทรค้าอสังหาริมทรัพย์ จำกัด มีรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 25X9 ซึ่งบริษัทต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีธุรกิจเฉพาะในขณะจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมในอัตราร้อยละ 3.3 (รวมภาษีท้องถิ่น)

25X9

มิ.ย.    4 ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/22 เพื่อชำระเงินตามสัญญาซื้อขายที่ดิน 10% ของราคาขายเป็นเงิน 2,000,000 บาท ได้รับเป็นเช็คและนำเช็คฝากธนาคารในวันนี้11  ได้รับเช็คค่าที่ดินจำนวน 13,500,000 บาท และนำฝากธนาคาร ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/23 เป็นการรับเงินตามสัญญาขายที่ดิน ฉบับลงวันที่ 5 ตุลาคม 25X8 ซึ่งได้รับเงินมัดจำไว้แล้ว 10% เป็นเงิน 1,500,000 บาท ที่ดินนี้มีต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดินเป็นเงิน 12,000,000 บาท ราคาประเมินทุนทรัพย์ที่ทางราชการกำหนดเท่ากับ 16,000,000 บาท บริษัทจ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ตามกฎหมายที่ดินที่กำหนดให้จ่าย 2% ของราคาประเมินทุนทรัพย์รวมเป็นเงิน 320,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% เป็นเงิน 160,000 บาท และจ่ายค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3% (รวมภาษีท้องถิ่น) เป็นเงิน 528,000 บาท โดยจ่ายเป็นเช็ค พร้อมยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.40) 25โอนขายที่ดินให้กรรมการบริษัทได้รับเช็คจำนวน 1,200,000 บาท และนำฝากธนาคาร ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/24 ที่ดินนี้มีต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดินเป็นเงิน 4,000,000 บาท ซึ่งเท่ากับราคาประเมินทุนทรัพย์ที่ทางราชการกำหนด บริษัทจ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ตามกฎหมายที่กำหนดให้จ่าย 2% ของราคาประเมินทุนทรัพย์ 80,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% เป็นเงิน 40,000 บาท และจ่ายค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3%  (รวมภาษีบำรุงท้องถิ่น) เป็นเงิน 132,000 บาท โดยจ่ายเช็ค

ให้ทำ : บันทึกรายการข้างต้นในสมุดรายวันทั่วไป

 สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ	เลขที่ บัญชี	เดบิต		เครดิต
25X9 มิ.ย.                         25X9 มิ.ย.	4       11         11       11               25	ธนาคาร เงินมัดจำรับล่วงหน้า ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/22 เพื่อรับเงินมัดจำล่วงหน้า		2,000,000         13,500,000 1,500,000     12,000,000         320,000   160,000 528,000       1,200,000	-         - -     -         -   - -       -	2,000,000           15,000,000     12,000,000               1,008,000       1,200,000	-           -     -               -       -
		ธนาคาร เงินมัดจำรับล่วงหน้าขาย(13,500,000+1,500,000) ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/23 เพื่อรับเช็คค่าที่ดิน
		ต้นทุนขาย ที่ดินบันทึกต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดิน
		ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอน (1,600,000×2% ) ภาษีเงินได้นิติบุคคล/ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า (1,600,000×1%) ภาษีธุรกิจเฉพาะ (1,600,000×3.3%)  ธนาคาร จ่ายค่าธรรมเนียมธนาคาร ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีธุรกิจเฉพาะ
		ธนาคาร ขายออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/24 เพื่อรับเช็คค่าที่ดิน
		ต้นทุนขายที่ดิน บันทึกต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดิน		4,000,000         80,000   40,000 132,000	-         -   - -	4,000,000               252,000	-               -
		ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอน (4,000,000×2%) ภาษีเงินได้นิติบุคคล/ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า (4,000,000×1%) ภาษีธุรกิจเฉพาะ (4,000,000×3.3%)  ธนาคาร จ่ายค่าธรรมเนียม ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีธุรกิจเฉพาะ

 

ข้อสังเกต

การจำหน่ายจ่ายโอนที่ดินในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดหรือราคาประเมินฯ บริษัทต้องนำมูลค่าที่ดินที่ขายต่ำกว่าราคาประเมินทุนทรัพย์จำนวน 2,800,000 บาท (4,000,000 – 1,200,000) มารวมกับกำไรสุทธิทางบัญชี เพื่อให้ได้กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 ทวิ (4) ด้วย

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการประกันชีวิต

บริษัท ลัทธพลประกันชีวิต จำกัด มีรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนกันยายน 25X7 ดังนี้

25X7

ก.ย. 6 ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 009/30 เพื่อรับเช็คจากบริษัท ลีลาวดี จำกัด และได้นำฝากธนาคารแล้วจำนวน 300ล000 บาท เป็นค่าเบี้ยประกันชีวิตพนักงานของบริษัทลีลาวดี จำกัด ซึ่งเป็นการประกันกลุ่ม10 ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากประจำจากธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด (มหาชน) 500,000 บาท ซึ่งถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 5,000 บาท ตามที่ปรากฏในสมุดคู่ฝาก30   ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะจากดอกเบี้ยรับต.ค. 15 ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะและชำระภาษี

ให้ทำ : บันทึกรายการข้างต้นในสมุดรายวันทั่วไป

สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ	เลขที่ บัญชี	เดบิต		เครดิต
25X7 ก.ย.             25X7 ก.ย.	6       10     10       30	ธนาคาร              รายได้เบี้ยประกันชีวิต ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 009/30 ให้บริษัท ลีลาวดี จำกัด		300,000       500,000     5,000       13,750	-       -     -       -	300,000       500,000     5,000       13,750	-       -     -       -
		เงินฝากประจำ              ดอกเบี้ยรับ ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากประจำ
		ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า              เงินฝากประจำ ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
		ภาษีธุรกิจเฉพาะ (5,000×2.75%)              ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายจากดอกเบี้ยรับ
ต.ค.	15	ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย              เงินสด ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะและชำระภาษี		13,750	-	13,750	-

 

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการโรงรับจำนำ

โรงรับจำนำที่ใช้เกณฑ์สิทธิในการรวบรวมรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้รวบรวมรายรับที่ต้องเสียภาษีจากบัญชีรายได้ที่เป็นฐานภาษี ถ้าโรงรับจำนำใช้เกณฑ์เงินสดในการรวบรวมรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้รวบรวมรายรับจากบัญชีเงินสดหรือบัญชีเงินฝากธนาคาร แล้วแต่กรณี

                โรงรับจำนำบรรยง สรุปรายการรับ – จ่ายเงินจากสมุดบัญชีเงินสด ดังนี้

สมุดรายรับ – จ่ายเงินเดือนมิถุนายน 25X7

รายรับ :
	ดอกเบี้ยจากการรับจำนำ	200,000
	ดอกเบี้ยจากเงินฝากธนาคาร	5,000
	รายได้จากการขายของจำนำหลุด	44,000
	ค่าธรรมเนียมชำระดอกเบี้ยล่าช้า	5,000
	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย	500				254,500
รายจ่าย :
	ซื้ออุปกรณ์สำนักงาน	50,000
	ค่าเช่าอาคาร	15,000
	ดอกเบี้ยเงินกู้จากธนาคารกรุงไทย จำกัด (มหาชน)	50,000
	นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย	2,500
	เงินเดือนพนักงาน	50,000
	ค่าน้ำ ค่าไฟฟ้า และค่าโทรศัพท์	7,500
	ภาษีธุรกิจเฉพาะเดือน พ.ค. 25X7	22,000				196,500
รายรับสูงกว่ารายจ่าย					58,000

ให้ทำ : 1. คำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

2. บันทึกรายการในสมุดรายวันทั่วไปเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 25X7

คำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

ดอกเบี้ยจากการรับจำนำ	200,000	บาท
รายได้จากการขายของจำนำหลุด	44,000	บาท
ค่าธรรมเนียมชำระดอกเบี้ยล่าช้า	5,000	บาท
รวม	249,000	บาท

                        ภาษีธุรกิจเฉพาะ (249,000×2.75%) = 6,847.50 บาท

สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ		เลขที่ บัญชี		เดบิต			เครดิต
25X7 มิ.ย.	15       30		ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย              เงินสด ยื่นแบบ ภ.ธ. 40 พร้อมชำระภาษีของเดือน พ.ค. 25X7				22,000       6,847	-       50	22,000       6,847	-       50
			ภาษีธุรกิจเฉพาะ               ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายของเดือน มิ.ย. 25X7

2.   แบบพิมพ์ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภ.ธ. 01   แบบคำขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ถ้าผู้ประกอบการประกอบกิจการหลายแห่งให้ยื่น ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานที่ประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่เริ่มประกอบกิจการ 

ภ.ธ. 02 แบบคำขอยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะรวมกัน ผู้ประกอบการใช้ยื่นเพื่อขอยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะรวมกัน

ภ.ธ. 04 แบบคำขอรับใบแทนใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นขอรับใบแทนใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ที่สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุดในสาระสำคัญ) ณ สถานที่ที่ได้รับจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะไว้ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ทราบถึงการสูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด

ภ.ธ. 09 แบบแจ้งการเปลี่ยนแปลงภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นแจ้งการเปลี่ยนแปลงทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะในกรณีต่างๆ ณ สถานที่และภายในกำหนดเวลาเช่นเดียวกับการแจ้งการเปลี่ยนแปลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ. 09

ภ.ธ. 20 ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ กรมสรรพากรออกให้ผู้ประกอบการซึ่งยื่นขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภ.ธ. 40   แบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นแสดงรายการและชำระภาษี โดยใช้ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ถ้าผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีสถานประกอบการหลายแห่งให้แยกยื่นและชำระภาษีเป็นรายสถานประกอบการ ทั้งนี้เว้นแต่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีความประสงค์จะยื่นแบบฯ และชำระภาษีรวมกันก็ทำได้ โดยต้องขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากรตามแบบ ภ.ธ. 02 ก่อน และเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้วจึงจะยื่นแบบฯ และชำระภาษีรวมกันก็ได้

การบันทึกบันชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ (หน่วยที่ 7)

การบันทึกบันชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ

หน่วยที่ 7  การบันทึกบันชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ

1.   การบันทึกบัญชีเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะ 

กิจการที่มีรายรับที่ต้องเสียภาษีธุรกิจ เฉพาะจะบันทึกรายการปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายของเดือนภาษีนั้นทุก เดือน หรือปรับปรุงรายการเฉพาะเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีก็ได้ เพื่อให้การรับรู้รายการภาษีธุรกิจเฉพาะของรอบระยะเวลาบัญชีที่จะแสดงในงบ กำไรขาดทุนครบถ้วน ส่วนกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์ที่จ่ายภาษีธุรกิจเฉพาะพร้อมภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย และค่าธรรมเนียมอื่นๆ ในวันโอนกรรมสิทธิ์ ณ สำนักงานที่ดินจะต้องบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะในวันที่โอนกรรมสิทธิ์

ต่อไปนี้เป็นตัวอย่างการบันทึกรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์ กิจการประกันชีวิต และกิจการโรงรับจำนำ

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์

บริษัท สิรภัทรค้าอสังหาริมทรัพย์ จำกัด มีรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 25X9 ซึ่งบริษัทต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีธุรกิจเฉพาะในขณะจดทะเบียนสิทธิ และนิติกรรมในอัตราร้อยละ 3.3 (รวมภาษีท้องถิ่น)

25X9

มิ.ย.    4 ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/22 เพื่อชำระเงินตามสัญญาซื้อขายที่ดิน 10% ของราคาขายเป็นเงิน 2,000,000 บาท ได้รับเป็นเช็คและนำเช็คฝากธนาคารในวันนี้11  ได้รับเช็คค่าที่ดินจำนวน 13,500,000 บาท และนำฝากธนาคาร ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/23 เป็นการรับเงินตามสัญญาขายที่ดิน ฉบับลงวันที่ 5 ตุลาคม 25X8 ซึ่งได้รับเงินมัดจำไว้แล้ว 10% เป็นเงิน 1,500,000 บาท ที่ดินนี้มีต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดินเป็นเงิน 12,000,000 บาท ราคาประเมินทุนทรัพย์ที่ทางราชการกำหนดเท่ากับ 16,000,000 บาท บริษัทจ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ตามกฎหมายที่ดินที่กำหนดให้ จ่าย 2% ของราคาประเมินทุนทรัพย์รวมเป็นเงิน 320,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% เป็นเงิน 160,000 บาท และจ่ายค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3% (รวมภาษีท้องถิ่น) เป็นเงิน 528,000 บาท โดยจ่ายเป็นเช็ค พร้อมยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะ (ภ.ธ.40) 25โอนขายที่ดินให้กรรมการบริษัทได้รับเช็คจำนวน 1,200,000 บาท และนำฝากธนาคาร ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/24 ที่ดินนี้มีต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดินเป็นเงิน 4,000,000 บาท ซึ่งเท่ากับราคาประเมินทุนทรัพย์ที่ทางราชการกำหนด บริษัทจ่ายค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอนกรรมสิทธิ์ตามกฎหมายที่กำหนดให้จ่าย 2% ของราคาประเมินทุนทรัพย์ 80,000 บาท ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 1% เป็นเงิน 40,000 บาท และจ่ายค่าภาษีธุรกิจเฉพาะ 3.3%  (รวมภาษีบำรุงท้องถิ่น) เป็นเงิน 132,000 บาท โดยจ่ายเช็ค

ให้ทำ : บันทึกรายการข้างต้นในสมุดรายวันทั่วไป

 สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ	เลขที่  บัญชี	เดบิต		เครดิต
25X9 มิ.ย.                         25X9 มิ.ย.	4       11         11       11               25	ธนาคาร เงินมัดจำรับล่วงหน้า ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/22 เพื่อรับเงินมัดจำล่วงหน้า		2,000,000         13,500,000 1,500,000     12,000,000         320,000   160,000 528,000       1,200,000	-         - -     -         -   - -       -	2,000,000           15,000,000     12,000,000               1,008,000       1,200,000	-           -     -               -       -
		ธนาคาร เงินมัดจำรับล่วงหน้าขาย(13,500,000+1,500,000) ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/23 เพื่อรับเช็คค่าที่ดิน
		ต้นทุนขาย ที่ดินบันทึกต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดิน
		ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอน (1,600,000×2% ) ภาษีเงินได้นิติบุคคล/ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า (1,600,000×1%) ภาษีธุรกิจเฉพาะ (1,600,000×3.3%)  ธนาคาร จ่ายค่าธรรมเนียมธนาคาร ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีธุรกิจเฉพาะ
		ธนาคาร ขายออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 111/24 เพื่อรับเช็คค่าที่ดิน
		ต้นทุนขายที่ดิน บันทึกต้นทุนค่าที่ดินและค่าพัฒนาที่ดิน		4,000,000         80,000   40,000 132,000	-         -   - -	4,000,000               252,000	-               -
		ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนโอน (4,000,000×2%) ภาษีเงินได้นิติบุคคล/ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า (4,000,000×1%) ภาษีธุรกิจเฉพาะ (4,000,000×3.3%)  ธนาคาร จ่ายค่าธรรมเนียม ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีธุรกิจเฉพาะ

 

ข้อสังเกต

การจำหน่ายจ่ายโอนที่ดินในราคาที่ต่ำกว่า ราคาตลาดหรือราคาประเมินฯ บริษัทต้องนำมูลค่าที่ดินที่ขายต่ำกว่าราคาประเมินทุนทรัพย์จำนวน 2,800,000 บาท (4,000,000 – 1,200,000) มารวมกับกำไรสุทธิทางบัญชี เพื่อให้ได้กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้ นิติบุคคลตามมาตรา 65 ทวิ (4) ด้วย

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการประกันชีวิต

บริษัท ลัทธพลประกันชีวิต จำกัด มีรายการเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนกันยายน 25X7 ดังนี้

25X7

ก.ย. 6 ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 009/30 เพื่อรับเช็คจากบริษัท ลีลาวดี จำกัด และได้นำฝากธนาคารแล้วจำนวน 300ล000 บาท เป็นค่าเบี้ยประกันชีวิตพนักงานของบริษัทลีลาวดี จำกัด ซึ่งเป็นการประกันกลุ่ม10 ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากประจำจากธนาคารไทยพาณิชย์ จำกัด (มหาชน) 500,000 บาท ซึ่งถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 5,000 บาท ตามที่ปรากฏในสมุดคู่ฝาก30   ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะจากดอกเบี้ยรับต .ค. 15 ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะและชำระภาษี

ให้ทำ : บันทึกรายการข้างต้นในสมุดรายวันทั่วไป

สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ	เลขที่ บัญชี	เดบิต		เครดิต
25X7 ก.ย.             25X7 ก.ย.	6       10     10       30	ธนาคาร              รายได้เบี้ยประกันชีวิต ออกใบเสร็จรับเงินเลขที่ 009/30 ให้บริษัท ลีลาวดี จำกัด		300,000       500,000     5,000       13,750	-       -     -       -	300,000       500,000     5,000       13,750	-       -     -       -
		เงินฝากประจำ              ดอกเบี้ยรับ ได้รับดอกเบี้ยเงินฝากประจำ
		ภาษีเงินได้จ่ายล่วงหน้า              เงินฝากประจำ ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
		ภาษีธุรกิจเฉพาะ (5,000×2.75%)              ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายจากดอกเบี้ยรับ
ต.ค.	15	ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย              เงินสด ยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะและชำระภาษี		13,750	-	13,750	-

 

ตัวอย่าง การบันทึกรายการภาษีธุรกิจเฉพาะของกิจการโรงรับจำนำ

โรงรับจำนำที่ใช้เกณฑ์สิทธิในการรวบรวมราย รับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้รวบรวมรายรับที่ต้องเสียภาษีจากบัญชีรายได้ที่เป็นฐานภาษี ถ้าโรงรับจำนำใช้เกณฑ์เงินสดในการรวบรวมรายรับเพื่อเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ให้รวบรวมรายรับจากบัญชีเงินสดหรือบัญชีเงินฝากธนาคาร แล้วแต่กรณี

                โรงรับจำนำบรรยง สรุปรายการรับ – จ่ายเงินจากสมุดบัญชีเงินสด ดังนี้

สมุดรายรับ – จ่ายเงินเดือนมิถุนายน 25X7

รายรับ :
	ดอกเบี้ยจากการรับจำนำ	200,000
	ดอกเบี้ยจากเงินฝากธนาคาร	5,000
	รายได้จากการขายของจำนำหลุด	44,000
	ค่าธรรมเนียมชำระดอกเบี้ยล่าช้า	5,000
	ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย	500				254,500
รายจ่าย :
	ซื้ออุปกรณ์สำนักงาน	50,000
	ค่าเช่าอาคาร	15,000
	ดอกเบี้ยเงินกู้จากธนาคารกรุงไทย จำกัด (มหาชน)	50,000
	นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย	2,500
	เงินเดือนพนักงาน	50,000
	ค่าน้ำ ค่าไฟฟ้า และค่าโทรศัพท์	7,500
	ภาษีธุรกิจเฉพาะเดือน พ.ค. 25X7	22,000				196,500
รายรับสูงกว่ารายจ่าย					58,000

ให้ทำ : 1. คำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

2. บันทึกรายการในสมุดรายวันทั่วไปเกี่ยวกับภาษีธุรกิจเฉพาะที่เกิดขึ้นในเดือนมิถุนายน 25X7

คำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

ดอกเบี้ยจากการรับจำนำ	200,000	บาท
รายได้จากการขายของจำนำหลุด	44,000	บาท
ค่าธรรมเนียมชำระดอกเบี้ยล่าช้า	5,000	บาท
รวม	249,000	บาท

                        ภาษีธุรกิจเฉพาะ (249,000×2.75%) = 6,847.50 บาท

สมุดรายวันทั่วไป

วัน เดือน ปี		รายการ		เลขที่ บัญชี		เดบิต			เครดิต
25X7 มิ.ย.	15       30		ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย              เงินสด ยื่นแบบ ภ.ธ. 40 พร้อมชำระภาษีของเดือน พ.ค. 25X7				22,000       6,847	-       50	22,000       6,847	-       50
			ภาษีธุรกิจเฉพาะ               ภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่าย ปรับปรุงภาษีธุรกิจเฉพาะค้างจ่ายของเดือน มิ.ย. 25X7

2.   แบบพิมพ์ภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภ.ธ. 01   แบบคำขอจด ทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ถ้าผู้ประกอบการประกอบกิจการหลายแห่งให้ยื่น ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานที่ประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่เริ่มประกอบกิจการ 

ภ.ธ. 02 แบบคำขอยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะรวมกัน ผู้ประกอบการใช้ยื่นเพื่อขอยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเฉพาะรวมกัน

ภ.ธ. 04 แบบคำขอรับใบแทน ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นขอรับใบแทนใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ (ที่สูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุดในสาระสำคัญ) ณ สถานที่ที่ได้รับจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะไว้ภายใน 15 วัน นับแต่วันที่ทราบถึงการสูญหาย ถูกทำลาย หรือชำรุด

ภ.ธ. 09 แบบแจ้งการ เปลี่ยนแปลงภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นแจ้งการเปลี่ยนแปลงทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะในกรณีต่างๆ ณ สถานที่และภายในกำหนดเวลาเช่นเดียวกับการแจ้งการเปลี่ยนแปลงทะเบียนภาษี มูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ. 09

ภ.ธ. 20 ใบทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ กรมสรรพากรออกให้ผู้ประกอบการซึ่งยื่นขอจดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะ

ภ.ธ. 40   แบบแสดงรายการ ภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการใช้ยื่นแสดงรายการและชำระภาษี โดยใช้ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ ถ้าผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีสถานประกอบการหลายแห่งให้แยกยื่นและชำระภาษีเป็น รายสถานประกอบการ ทั้งนี้เว้นแต่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมีความประสงค์จะยื่นแบบฯ และชำระภาษีรวมกันก็ทำได้ โดยต้องขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากรตามแบบ ภ.ธ. 02 ก่อน และเมื่อได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้วจึงจะยื่นแบบฯ และชำระภาษีรวมกันก็ได้