ตั๋วเงินรับที่กิจการนำไปขายลด แล้วในวันครบกำหนดธนาคารเก็บเงินได้
เมื่อกิจการต้องการใช้เงินก่อนวันที่ตั๋วครบกำหนด กิจการอาจนำตั๋วเงินรับไปขายลดที่ธนาคาร
ขั้นตอนการคำนวณจำนวนเงินที่จะได้รับจากการขายลด มีดังนี้
1. คำนวณมูลค่าตั๋วเมื่อครบกำหนด โดย
ตั๋วเงินชนิดไม่มีดอกเบี้ย : มูลค่าตั๋วเมื่อครบกำหนด = จำนวนเงินตามตั๋ว
ตั๋วเงินชนิดมีดอกเบี้ย : มูลค่าตั๋วเมื่อครบกำหนด = จำนวนเงินตามตั๋ว+ดอกเบี้ย
2. คำนวณระยะเวลาตั้งแต่วันที่ขายลดจนถึงวันที่ตั๋วครบกำหนด
3. คำนวณส่วนลดที่ธนาคารคิด = มูลค่าตั๋วเมื่อครบกำหนด คูณ อัตราส่วนลด
คูณ ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ขายลดจนถึงวันที่ตั๋วครบกำหนด
4. จำนวนเงินที่ได้รับจากการขายลด = มูลค่าตั๋วเมื่อครบกำหนด - ส่วนลด
ที่ธนาคารคิด
วันที่นำตั๋วไปขายลดธนาคาร กิจการจะบันทึกบัญชีตั๋วเงินรับขายลดด้านเครดิต
และเมื่อวันที่ตั๋วครบกำหนด กิจการจะโอนปิดบัญชีตั๋วเงินรับและตั๋วเงินรับขายลด
ขั้นตอนการบันทึกบัญชี
วันที่รับตั๋วหรือวันที่สั่งจ่าย
ตั๋วเงินชนิดไม่มีดอกเบี้ย เดบิต ตั๋วเงินรับ 00
เครดิต ขายสินค้า/ลูกหนี้ 00
ตั๋วเงินชนิดมีดอกเบี้ย เดบิต ตั๋วเงินรับ 00
เครดิต ขายสินค้า/ลูกหนี้
วันที่นำตั๋วไปขายลด
ตั๋วเงินชนิดไม่มีดอกเบี้ย เดบิต ธนาคาร/เงินสด 00
ดอกเบี้ยจ่าย 00
เครดิต ตั๋วเงินรับขายลด 00
ตั๋วเงินชนิดมีดอกเบี้ย เดบิต ธนาคาร/เงินสด 00
ดอกเบี้ยจ่าย 00
เครดิต ตั๋วเงินรับขายลด 00
(ถ้าจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายลดน้อยกว่ามูลค่าตามตั๋ว)
เดบิต ธนาคาร/เงินสด 00
เครดิต ตั๋วเงินรับขายลด 00
ดอกเบี้ยรับ 00
(ถ้าจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายลดมากกว่ามูลค่าตามตั๋ว)
วันที่ตั๋วครบกำหนด
ตั๋วเงินชนิดไม่มีดอกเบี้ย เดบิต ตั๋วเงินรับขายลด 00
เครดิต ตั๋วเงินรับ 00
ตั๋วเงินชนิดมีดอกเบี้ย เดบิต ตั๋วเงินรับขายลด 00
เครดิต ตั๋วเงินรบ 00
ตัวอย่าง วันที่ 24 สิงหาคม 2552 กิจการได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินจากนายอารยะ จำนวน 12,000 บาท อัตราดอกเบี้ย 15% ต่อปี เป็นการรับชำระหนี้ กำหนดเวลา 3 เดือน ต่อมาวันที่ 25 กันยายน 2552 กิจการนำตั๋วไปขายลดที่ธนาคาร โดยธนาคารคิดส่วนลด 18 % ต่อปี และในวันที่ตั๋วครบกำหนดธนาคารแจ้งว่าได้รับเงินจากนายอารยะเรียบร้อยแล้ว
การคำนวณ
. การคำนวณมูลค่าวันครบกำหนด
ดอกเบี้ยตั๋ววันครบกำหนด = 12,000*15/100*3/12
= 450 บาท
จำนวนเงินในตั๋ว = 12,000 บาท
บวก ดอกเบี้ยตั๋ววันครบกำหนด = 450 บาท
เพราะฉนั้นมูลค่าตั๋ววันครบกำหนด = 12,450 บาท
2. ระยะเวลาที่ธนาคารคิดส่วนลด คือตั้งแต่วันที่ขายลดจึงถึงวันครบกำหนด
คือ 25 กันยายน - 24 พฤศจิกายน เท่ากับ 60 วัน
3. ส่วนลดที่ธนาคารคิด = 12,450*60/360*18/100
= 373.50 บาท
4. จำนวนเงินที่ได้รับ = มูลค่าตั๋ววันครบกำหนด-ส่วนลดที่ธนาคารคิด
= 12,450-373.50
= 12,076.50 บาท
จำนวนเงินที่ได้รับมากกว่าจำนวนเงินหน้าตั๋ว = 12,076.50-12,000
= 76.50 บาท (ดอกเบี้ยรับ)
การบันทึกบัญชี
24 สิงหาคม 2552 เดบิต ตั๋วเงินรับ 12,000
เครดิต ลูกหนี้ 12,000
25 กันยายน 2552 เดบิต ธนาคาร/เงินสด 12,076.50
เครดิต ตั๋วเงินรับขายลด 12,000
ดอกเบี้ยรับ 76.50
27 พฤศจิกายน 2552 เดบิต ตั๋วเงินรับขายลด 12,000
เครดิต ตั๋วเงินรับ 12,000
